La novetat de l’exercici 2023 en relació als béns i drets situats a l’estranger és que també s’han de declarar les criptomonedes situades a l’estranger, i s’ha de fer a través del model 721.
Aquest model obliga a declarar les criptomonedes que es estiguin situades a l’estranger i que compleixin els següents requisits:
- Ha de tractar-se de monedes virtuals.
- Han d’estar situades a l’estranger.
- Les han de declarar els titulars, autoritzats, beneficiaris o qui tingui qualsevol altra forma de disposició, o ser-ne titular real.
- Un tercer ha de custodiar les claus criptogràfiques.
- En el cas d’empresaris/empreses, que les monedes virtuals no estiguin incloses a la comptabilitat de forma individualitzada i identificades per la seva denominació, valor i entitat de custòdia, i país o territori on estiguin situades.
- Quan els saldos a 31/12 valorats en euros, conjuntament, superin els 50.000 €.
S’entén que la moneda virtual està a l’estranger quan la persona, entitat o establiment permanent que la custodia proporcionant serveis per guardar les claus criptogràfiques privades en nom de tercers no té obligació de presentar la informació a l’AEAT mitjançant la declaració informativa corresponent (model 172).
Si les criptomonedes estan situades a una wallet (moneder del qual el contribuent tingui el control de les claus criptogràfiques privades i per tant no estan custodiades per tercers: hot wallet o cold wallet), l’usuari manté la custòdia i per tant no es troben a l’estranger i no s’han de declarar en el 721.
El diner que hi hagi a l’Exchange (plataforma on es fan els intercanvis de monedes virtuals per altres monedes virtuals o diner fiat) no seria diner virtual, però si està situat a l’estranger caldrà revisar si cal declarar-ho en el model 720.
La informació que s’haurà de facilitar en el model 721 és: nom, raó social de la plataforma i el seu número d’identificació fiscal, país, identificació completa de la moneda, saldos a 31/12 (no saldos mitjos del 4T).
Per als anys posteriors només hi haurà obligació de declarar si hi ha un increment de més de 20.000 € en els saldos respecte l’anterior declaració presentada. També hi haurà obligació de declarar si deixem de ser titulars, autoritzats, … de monedes declarades anteriorment.
El règim sancionador aplicable és el mateix que el del model 720: si no es presenta dintre de termini, la sanció és de 20 € per dada o conjunt de dades (mínim 300 € – màxim 20.000 €). Si és sense requeriment previ les sancions es redueixen a la meitat.
Si hi ha errors en les dades presentades: si la dada no és monetària, la sanció és de 200 € per cada dada o conjunt de dades; si la dada és monetària, sanció de fins a un 2 % de l’import no declarat o declarat incorrectament amb un mínim de 500 €.
Recordatori model 720
Recordeu que fins el 31 de març de 2024 s’ha de presentar la declaració anual informativa sobre els béns i drets situats a l’estranger. En la Comunicació 1/2024, us vam resumir en què consistia.
es de l’any 2012 existeix una declaració anual informativa sobre els béns i drets situats a l’estranger (model 720).En el cas de criptomonedes, el model a presentar és el 721