Abans de final d’any és el moment adequat per revisar les mesures que ens permeten reduir l’IRPF del 2022 (que es declararà els mesos d’abril, maig i juny de 2023). Com cada any, suggerim a continuació algunes mesures que poden ser interessants:
TRANSMISSIÓ HABITATGE HABITUAL & ALTRES BÉNS/DRETS ALS 65 ANYS
Si teniu la intenció de transmetre l’habitatge habitual i esteu a punt de complir els 65 anys, és recomanable que espereu a complir-los per transmetre’l perquè el guany patrimonial generat estarà exempt de l’IRPF.
Si la intenció és transmetre altres béns o drets, també convé esperar a complir els 65 anys perquè el guany patrimonial estarà exempt sempre que l’import obtingut per la transmissió es destina a constituir una renda vitalícia amb una importació màxima de 240.000 €.
APORTACIONS A PLANS I FONS DE PENSIONS
Les aportacions als plans i fons de pensions redueixen la base imposable de l’any en què s’aporten, sempre que no superin el menor dels següents límits:
– 1.500 € anuals.
– 30 % de la suma dels rendiments nets treball i d’activitats econòmiques.
Aquests límits s’incrementaran en les següents quanties i en els següents supòsits:
a) En 8.500 € anuals sempre que l’increment provingui de contribucions empresarials, o d’aportacions del treballador al mateix instrument de previsió social per un import igual o inferior al resultat d’aplicar a la contribució empresarial el coeficient que resulti del següent quadre:
Import anual de la contribució |
Coeficient |
Igual o inferior a 500 € |
2,5 |
Entre 500,01€ i 1.000 € |
2 |
Entre 1.000,01 € i 1.500,00 € |
1,5 |
Més de 1.500 € |
1 |
En qualsevol cas, el coeficient serà 1 quan el treballador obtingui en l’exercici uns rendiments íntegres del treball superiors a 60.000 € procedents de l’empresa que realitza la contribució.
Les quantitats aportades per l’empresa que derivin d’una decisió del treballador tindran la consideració d’aportacions del treballador.
b) En 4.250 € anuals sempre que l’increment provingui d’aportacions als plans de pensions d’ocupació simplificats de treballadors per compte propi o autònoms; o d’aportacions pròpies que l’empresari individual o el professional realitzi a plans de pensions dels que sigui promotor i a més a més partícip.
En el moment de rescatar el pla de pensions, els imports cobrats tributen com a rendiments del treball.
Si un contribuent té un cònjuge que no obté rendiments nets del treball ni d’activitats econòmiques, o n’obté per import inferior a 8.000 € anuals, podrà realitzar, a més a més, aportacions a nom del seu cònjuge, i reduir la seva base imposable, amb el límit màxim de 1.000 € anuals.
Recordeu que la part dels drets consolidats recuperats en forma de capital i que corresponguin a aportacions realitzades a partir de 01/01/2007 no tindran dret a la reducció del 40 %.
És important tenir present que per poder aplicar la reducció del 40 % cal tenir en compte els següents límits de rescat depenent de la data en què va tenir lloc la contingència que dona dret al rescat del pla de pensions:
Any que va tenir lloc la contingència |
Data límit de rescat per tenir dret a la reducció 40 % |
2010 o anterior |
31/12/2018 |
2011 |
31/12/2019 |
2012 |
31/12/2020 |
2013 |
31/12/2021 |
2014 |
21/12/2022 |
2015 o posterior |
L’any de la contingència o els dos exercicis següents. |
A més, tingueu present també que les aportacions realitzades es poden retirar un cop transcorreguts 10 anys, de tal manera que les aportacions realitzades fins el 2014 es podran retirar a partir de 01/01/2025 i les realitzades a partir de 01/01/2015 al cap de 10 anys de cada aportació.
COMPENSACIÓ GUANYS / PÈRDUES PATRIMONIALS
Si durant l’any 2022 heu realitzat alguna operació en la que s’ha produït un guany patrimonial, us pot interessar transmetre algun bé que generi pèrdua patrimonial i així poder-los compensar.
Recordeu també que les pèrdues patrimonials tenen un període de compensació de 4 anys. Si teniu pèrdues patrimonials pendents de compensar que caducaran (generades l’any 2018), pot ser interessant realitzar alguna operació que generi un guany patrimonial per aprofitar les pèrdues pendents de compensació.
DEDUCCIÓ PER ADQUISICIÓ I REHABILITACIÓ HABITATGE HABITUAL
Si vau comprar l’habitatge habitual abans de 01/01/2013 amb finançament aliè, heu deduït la hipoteca abans de 01/01/2013 i a l’any pagueu menys de 9.040 € d’hipoteca, pot ser convenient amortitzar anticipadament per arribar fins aquest límit de 9.040 € de base de deducció màxima, i així aplicar-vos el màxim de deducció que us correspon (15 % o 16,5 % de la base de deducció).
DONACIONS
Si efectueu donacions a entitats sense ànim de lucre, reconegudes per la Llei 49/2002, us podreu deduir el 80 % de les donacions realitzades per als primers 150 €, i el 35 % a partir de 150 €. Si en els dos exercicis immediats anteriors s’han fet donacions a la mateixa entitat d’import igual o superior, en cada un d’ells, al de l’exercici anterior, el % a aplicar a partir de 150 € és del 40 %.
Si es tracta de donacions a activitats i programes prioritaris de mecenatge, la deducció serà del 85 % de les donacions realitzades per als primers 150 €, i el 40 % a partir de 150 €. Si en els dos exercicis immediats anteriors s’han fet donacions a la mateixa entitat d’import igual o superior, en cada un d’ells, al de l’exercici anterior, el % a aplicar a partir de 150 € és del 45 %.
En els dos casos anteriors hi ha un límit del 10 % de la base liquidable.
Si s’efectuen donacions a altres fundacions legalment reconegudes que rendeixin comptes a l’òrgan del protectorat corresponent així com les associacions declarades d’utilitat pública, us podeu deduir el 10 % de les quantitats aportades.
DEDUCCIÓ PER OBRES DE MILLORA DE L’EFICIÈNCIA ENERGÈTICA DELS HABITATGES
Recordar que en el supòsit que es realitzin obres a l’habitatge habitual o sobre qualsevol habitatge que estigui llogat i que es destini a satisfer la necessitat permanent d’habitatge, obres que impliquin la reducció de la demanda de calefacció i refrigeració, o obres per a la millora en el consum d’energia primària no renovable, o obres de rehabilitació energètica, s’ha de revisar si és possible complir amb les condicions per tal de poder aplicar la deducció corresponent a la declaració de la renda (veure la comunicació 15/2021). Recordar que la deducció per les obres de millora de l’eficiència energètica dels habitatges s’ha ampliat un any més, és a dir, fins a 31/12/2023.
IMPOST SOBRE EL PATRIMONI
Recordeu que per a l’exercici 2022 es manté l’obligació de presentar la declaració de l’impost sobre el patrimoni per aquells contribuents que els hi surti una quota positiva i també per aquells contribuents que, tot i no tenir una quota positiva, el valor dels seus béns o drets (valorats segons les normes de l’impost) sigui superior a 2 milions d’euros.
RENDES BASE ESTALVI – POSSIBLE CANVI A PARTIR 01/01/2023
El projecte de Llei dels Pressupostos Generals de l’Estat pel 2023 preveu la creació dos nous trams de tributació per a les rendes de la base de l’estalvi, de manera que quedarien de la següent manera:
RENDIMENT DEL CAPITAL |
TRIBUTACIÓ ACTUAL |
TRIBUTACIÓ PREVISTA |
0 € – 6.000 € |
19 % |
19 % |
6.000 € – 50.000 € |
21 % |
21 % |
50.000 € – 200.000 € |
23 % |
23 % |
200.000 € – 300.000 € |
26 % |
27 % |
Més de 300.000 € |
26 % |
28 % |
Per tant, si les rendes de l’estalvi (interessos, dividends, guanys patrimonials que provenen de transmissions d’elements patrimonials) previsiblement han de ser elevades, a partir de 200.000 € seria interessant avançar la seva obtenció per reduir la tributació.
SIMULACIÓ IRPF & IP 2022
Us recordem que posem a disposició dels nostres clients un servei de simulació de la renda i del patrimoni de l’exercici 2022. Aquells que hi podeu estar interessats, us podeu posar en contacte amb nosaltres per tal que us indiquem quin seria el pressupost per realitzar la simulació a partir de les rendes obtingudes durant l’any 2022.